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Google改变审计方式

2019-10-08 23:39:22来源:励志吧0次阅读

Google改变审计方式_中华会计校

Google改变审计方式

9:12 夏草 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

一、Google难容银广夏骗局

2001年3月,银广夏宣布与德国FidelityTradingGmbH签订了后续3年出口供货总额60亿总协议,银广夏称“德国的FidelityTradingGmbH是在德国本地注册的一家着名的贸易公司,系德 国西?伊利斯的子公司,成立已160余年的历史。该公司是一家专门从事生物制药、食 品和医用原料的贸易公司,在欧洲,是一家信誉和口碑均很好的公司。”这种骗局在GOOGLE时代根本无法得逞,因为如此有影响的公司,在互联上是不可能找不找任何信息的,可是这家客户就是在互联上找不到任何信息。审计师如果积极使用互联信息,是不可能发现不了银广夏骗局的。如今回想Google时代

,银广夏的低劣骗局竟然欺骗了中国人那么长的一段时间,简直是不可思议,这绝对不是马后炮。

近日有则报道称一位女生成功应聘了四大所之一,可是后来却又被拒绝了,原来该所人力资源部通过络搜索,发现该女生就业态度不正,她在其博客中宣称要找到一家名企以便好跳槽。互联有海量信息,其中有大量隐私性信息,有人形容“Google是双向望远镜,人们在窥探别人的同时,自己也被窥探着”,Google能有效帮助审计师识别客户潜在的重大错报、漏报线索,这一点笔者深有体会。

近五年来,我们质疑了近百家公司

,所有资料基本都来自互联

。你在分析一家上市公司之前,可能对其产品、服务及所在行业一无所知,但只要通过Google,你基本能搜集到该公司的一些基本背景资料,查到该公司前生今世,包括大量媒体报道及分析师评论,当然也包括公司所有的公开披露信息、。你不懂这个行业没关系,可以找几家相近的公司作对比分析;你可以在前人分析基础上进一步拓展。通过互联,你基本完成了对该公司的基本面分析,当然还可以查询其二级市场表现。尽管没有现场调研,可能取不到一手资料,但也可以完成一份初步的分析报告。

以最近两起为例:A公司是新能源龙头股,笔者在Google其公开资料时发现其整改公告中涉及隐瞒关联交易,两家关联方形迹可疑,于是笔者Google这两家关联公司的上资料,发现这两家公司信息非常少,产值也很小,但却与上市公司发生了巨额的关联交易,而且查到一家公司的税务处罚决定书,但奇怪的是,过了两天,笔者再也找不到这个税务处罚书

,笔者怀疑A公司通过关联交易虚构在建工程发生额;B公司是一家生物制药上市公司,业绩05年暴增,可笔者通过Google发现其前四大销售商均为关联方,包括为其提供巨额工程建设的承包方也是关联方,于是笔者对该公司提出涉嫌隐瞒巨额的关联交易并虚增收入、虚增在建工程提出质疑。

一位名为FJXMCPACJ说道:“(Google在)如全方位了解客户在工商、税务、主管机关等政府上所登记信息及其被投资单位、关联单位、主要供应商与销售商等情况等,对审计或验资是很有帮助的。有时被人感觉象个特务似的。有一次审计一家台资房地产企业,从现场看都交房了,而帐面上看却没反映收入,企业又不提供其他相关资料,后来从政府房地产上查到相关组团的交房资料,给他们传了过去,客户大吃一惊,哈哈,不一会上信息就没了,后来通过将要离职的会计了解,确属管理层有意隐瞒利润,并且负责集团上市审计的事务所要出具否定意见审计报告。”这也许只是Google帮助审计师有效发现客户重大错报一个非常普通的例子罢了,可以说,互联时代的审计离不开Google,Google为审计师提供了大量相关信息,新执业会计准则核心准则之一《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》要求审计师要了解被审计单位及其环境,包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素、被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等,核心就是要求审计师深入了解客户经营情况,以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。要做到这一点,离不开互联信息的强力支持。

二、Google改变审计方式

当前独立审计发展趋势是重分析、轻核数,重大错报风险的识别、评估及应对成为审计的主角,为了有效识别和评估重大错报风险,需要大量的分析性信息,这些信息大部分来自互联。有疑问找Google,Google成了审计师最好的帮手之一,但与此同时,也产生了很多争议

最大的争议是互联的信息能否作为审计证据?有些人认为,互联信息真真假假,作为审计证据,其可靠性太差,虚假的信息会误导审计师的专业判断;笔者认为,以互联信息缺乏可靠性为由否定其作为审计证据观点是值得商榷的,任何审计证据都存在虚假的问题,包括被审计单位提供或者第三方提供的审计证据,只是有个可靠性强弱差异,审计师要秉承合理怀疑的职业精神对其可靠性作出专业判断。

互联的信息也直接影响到审计的认定,假设上可以查到客户重大错报风险的线索或证据,审计师没有主动Google,最后发生审计失败,审计师是否要承担审计?而且上的信息往往是两极的,一个说这个老板很好,值得信赖,另外一个人说这个老板很差,简直就是一个骗子;后来事实证明,这个老板就是一个骗子,那么审计师在作高层品质评估时没有采用该信息是否要承担?当然这个例子是离谱了,讲一个比较贴近的例子,大股东的股权被司法冻结了,在官方站可以找到这个信息,但审计师没有使用该信息,最后发现上市公司已被大股东掏空,财务报表存在重大错报

,此时,审计师是否要承担?

互联极大程度改变了审计师的工作方式,审计证据的来源发生了根本性转变,在互联时代,大量的审计证据要通过Google方式进行搜集,这改变着审计的信息来源、审计证据的搜集方式,而我们在审计准则上找不到一条通过Google方式搜集审计证据的,而互联信息存在影响着审计的认定,互联流行也是近十年才有的事

,笔者认为互联时代的独立审计应有效利用络信息,业界要深入分析与评估互联信息对独立审计的机遇与挑战,有效利用互联信息提高独立审计的效果、效率。如果在互联时代再发生类似银广夏之类的丑闻,那简直是不可饶恕的。互联极大增加了财务造假败露的风险,低劣的财务骗局要互联时代根本难以藏身,可具有讽刺意味着,这种财务丑闻及审计失败还在大量发生,Google在独立审计仍然没有发挥其强大的威力,审计师并没有充分利用Google在揭发财务丑闻上所具有特别的优势。

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